2001年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級(jí)試題參考答案中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）

一、單項(xiàng)選擇題

　　1.B　　2.D　　3.A　　4.A　　5.B　　6.A　　7.C　　8.C　　9.D　　10.B　　11.C　　12.B　　13.B　　14.D　　15.D　　16.A　　17.C　　18.C　　19.A　　20.B

二、多項(xiàng)選擇題

　　1.ACD　　2.ABCD　　3.ABCD　　4.BD　　5.BD　　6.BCD　　7.BCD　　8.AC　　9.BD　　10.BC

三、判斷題

　　1.×　　2.×　　3.×　　4.√　　5.√　　6.×　　7.√　　8.×　　9.√　　10.√

四、計(jì)算分析題

　　1.(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
　�、俳瑁涸�材料(或材料，下同)　　　　　60
　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10.2
　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　70.2
　�、诮瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資(或短期投資、長(zhǎng)期投資)47.97
　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　41
　　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.97
　�、劢瑁簯�(yīng)收賬款　　　 　　　　　　　　 23.4
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 20
　　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　16
　　　貸：庫(kù)存商品(或產(chǎn)成品，下同) 16
　�、芙瑁涸诮üこ� 35.1
　　　　貸：原材料 30
　　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5.1
　�、萁瑁捍�處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　11.7
　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7
　�、藿瑁簯�(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　2.5
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2.5
　　⑦借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)0.47
　　　　貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅　　　　　　　0.47
　　(2)計(jì)算銷項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅和應(yīng)交未交增值稅額
　　5月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=6.97+3.4=10.37(萬(wàn)元)
　　5月份應(yīng)交的增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬(wàn)元)
　　5月份應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬(wàn)元)

　　2.(1)編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄
　　借：銀行存款　　　　　　 812
　　　貸：應(yīng)付債券--債券面值 800
　　　　　應(yīng)付債券--債券溢價(jià) 12
　　(2)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
　　1998年應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本的債券利息費(fèi)用
　　=800×6%÷12×3-12÷24×3=10.5(萬(wàn)元)
　　應(yīng)計(jì)入該設(shè)備成本的其他金額
　　=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5(萬(wàn)元)
　　該設(shè)備的入賬價(jià)值=10.5+849.5=860(萬(wàn)元)
　　(3)計(jì)算該設(shè)備1998年、1999年和2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額
　　1998年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬(wàn)元)
　　1999年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12[或(860-258)×40%]=240.8(萬(wàn)元)
　　2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬(wàn)元)
　　(4)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
　　借：固定資產(chǎn)清理 　　309.6
　　　　累計(jì)折舊　　　　 550.4
　　　貸：固定資產(chǎn)　　　 860
　　借：銀行存款　　　 　306
　　　貸：固定資產(chǎn)清理　 306
　　借：固定資產(chǎn)清理　0.4
　　　貸：銀行存款　　0.4
　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　4
　　　貸：固定資產(chǎn)清理　4

五、綜合題

　　1.(1)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
　�、俳瑁悍制谑湛畎l(fā)出商品　 17
　　　　貸：庫(kù)存商品 　　　　17
　　借：銀行存款　　　　　　 4.68
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　 4
　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.68
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　 3.4
　　　貸：分期收款發(fā)出商品　　　　　　 3.4
　　②借：委托代銷商品　3.6 
　　　　貸：庫(kù)存商品　　3.6
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2.8
　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　0.13
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　2.5
　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.43
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　1.8
　　　貸：委托代銷商品　　　　 　1.8
　�、劢瑁恒y行存款　　　　　　　 1
　　　　貸：預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 1
　　借：生產(chǎn)成本　 1.2
　　　貸：應(yīng)付工資 1.2
　�、芙瑁恒y行存款　　　　　　　 35
　　　　貸：預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 35
　　借：生產(chǎn)成本 　15
　　　貸：應(yīng)付工資 5
　　　　　原材料 　10
　�、萁瑁簯�(yīng)收票據(jù) 　 　　　　　　　　　　117
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　100
　　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　80
　　　貸：庫(kù)存商品 　 　　80
　�、藿瑁恒y行存款 　 　　　　　　　　　　50
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　42.74
　　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7.26
　　借：生產(chǎn)成本　　 10.4
　　　貸：應(yīng)付工資 　10.4
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10.4 
　　　貸：生產(chǎn)成本 　10.4
　�、呓瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　6
　　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.02
　　　　貸：應(yīng)收賬款--甲公司　　　　　　7.02
　　借：庫(kù)存商品　　　　4.7
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　4.7 
　　⑧借：所得稅　　　　　　　　　6.18
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　6.18
　　(2)編制9月份利潤(rùn)表(見下圖)

　　2.(1)東方公司收購(gòu)A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為1999年1月1日。
　　(2)①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本　270
　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　 270
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額　30
　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本　　30
　　②借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　60
　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本　60
　�、劢瑁恒y行存款　 60
　　　　貸：應(yīng)收股利 60
　　④借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--股權(quán)投資準(zhǔn)備24
　　　　貸：資本公積　　　　　　　　24
　　⑤借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整　　120
　　　　貸：投資收益　　　　　　 　 120
　　借：投資收益　　　　　　　　　　 6
　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額6
　�、藿瑁和顿Y收益　　　　　　　　 60 
　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整60
　　借：投資收益　　　　　　　　　 　6
　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額6
　　⑦借：投資收益　　　　　10
　　　　貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備10
　�、嘟瑁恒y行存款　　　　　　　　　　250
　　　　　長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備　　　　　　10
　　　　　投資收益　　　　　　　　　　22
　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本 　　180
　　　　　　　　　　　　--股權(quán)投資差額 18
　　　　　　　　　　　　--損益調(diào)整　　 60
　　　　　　　　　　　　--股權(quán)投資準(zhǔn)備24

　　利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)
　　編制單位：深遠(yuǎn)公司　　　　　　2000年9月　　　　　　　單位:萬(wàn)元
　　項(xiàng)目　　　　　　　　　　　　　　　　　　本月數(shù) 　　或本月數(shù)
　　一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　143.24　　150.5 
　　　減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　90.9 　　　90.9
　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　10　　　　10
　　二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)　　　42.34　　　49.6
　　　加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)　　　1　　　　　1
　　　減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　0.13　　　 0.13 
　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　5　　　　　5
　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　1　　　　　1 
　　三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)　　　　　37.21　　　44.47
　　　加:投資收益(損失以“-”號(hào)填列)　　　　　1.525 　　1.525 
　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　20　　　　20
　　　減:營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　 40　　　　40
　　四、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)　　　18.74　　　26
　　　減:所得稅　　　　　　　　　　　　　　　6.18　　　 8.58
　　五、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)　　　　　12.56　　　17.42