一、單項選擇題
1.B 2.D 3.A 4.A 5.B 6.A 7.C 8.C 9.D 10.B 11.C 12.B 13.B 14.D 15.D 16.A 17.C 18.C 19.A 20.B
二、多項選擇題
1.ACD 2.ABCD 3.ABCD 4.BD 5.BD 6.BCD 7.BCD 8.AC 9.BD 10.BC
三、判斷題
1.× 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√ 10.√
四、計算分析題
1.(1)編制相關(guān)的會計分錄
①借：原材料(或材料，下同) 60
應交稅金--應交增值稅(進項稅額)10.2
貸：應付票據(jù) 70.2
�、诮瑁洪L期股權(quán)投資(或短期投資、長期投資)47.97
貸：原材料 41
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 6.97
�、劢瑁簯召~款 23.4
貸：主營業(yè)務收入 20
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)3.4
借：主營業(yè)務成本 16
貸：庫存商品(或產(chǎn)成品，下同) 16
④借：在建工程 35.1
貸：原材料 30
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5.1
�、萁瑁捍�理財產(chǎn)損溢 11.7
貸：原材料 10
應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1.7
�、藿瑁簯欢惤�--應交增值稅(已交稅金) 2.5
貸：銀行存款 2.5
�、呓瑁簯欢惤�--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)0.47
貸：應交稅金--未交增值稅 0.47
(2)計算銷項稅額、應交增值稅和應交未交增值稅額
5月份發(fā)生的銷項稅額=6.97+3.4=10.37(萬元)
5月份應交的增值稅額=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬元)
5月份應交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬元)
2.(1)編制發(fā)行債券的會計分錄
借：銀行存款 812
貸：應付債券--債券面值 800
應付債券--債券溢價 12
(2)計算該設(shè)備的入賬價值
1998年應計入設(shè)備成本的債券利息費用
=800×6%÷12×3-12÷24×3=10.5(萬元)
應計入該設(shè)備成本的其他金額
=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5(萬元)
該設(shè)備的入賬價值=10.5+849.5=860(萬元)
(3)計算該設(shè)備1998年、1999年和2000年應計提的折舊額
1998年應計提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬元)
1999年應計提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12[或(860-258)×40%]=240.8(萬元)
2000年應計提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬元)
(4)編制出售該設(shè)備的會計分錄
借：固定資產(chǎn)清理 309.6
累計折舊 550.4
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 0.4
貸：銀行存款 0.4
借：營業(yè)外支出 4
貸：固定資產(chǎn)清理 4
五、綜合題
1.(1)編制相關(guān)的會計分錄
�、俳瑁悍制谑湛畎l(fā)出商品 17
貸：庫存商品 17
借：銀行存款 4.68
貸：主營業(yè)務收入 4
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)0.68
借：主營業(yè)務成本 3.4
貸：分期收款發(fā)出商品 3.4
�、诮瑁何写N商品 3.6
貸：庫存商品 3.6
借：銀行存款 2.8
營業(yè)費用 0.13
貸：主營業(yè)務收入 2.5
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)0.43
借：主營業(yè)務成本 1.8
貸：委托代銷商品 1.8
③借：銀行存款 1
貸：預收賬款(或應收賬款) 1
借：生產(chǎn)成本 1.2
貸：應付工資 1.2
�、芙瑁恒y行存款 35
貸：預收賬款(或應收賬款) 35
借：生產(chǎn)成本 15
貸：應付工資 5
原材料 10
�、萁瑁簯掌睋�(jù) 117
貸：主營業(yè)務收入 100
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務成本 80
貸：庫存商品 80
�、藿瑁恒y行存款 50
貸：主營業(yè)務收入 42.74
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)7.26
借：生產(chǎn)成本 10.4
貸：應付工資 10.4
借：主營業(yè)務成本 10.4
貸：生產(chǎn)成本 10.4
⑦借：主營業(yè)務收入 6
應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)1.02
貸：應收賬款--甲公司 7.02
借：庫存商品 4.7
貸：主營業(yè)務成本 4.7
�、嘟瑁核枚悺 �6.18
貸：應交稅金--應交所得稅 6.18
(2)編制9月份利潤表(見下圖)
2.(1)東方公司收購A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為1999年1月1日。
(2)①借：長期股權(quán)投資--投資成本 270
貸：銀行存款 270
借：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額 30
貸：長期股權(quán)投資--投資成本 30
�、诮瑁簯展衫 �60
貸：長期股權(quán)投資--投資成本 60
�、劢瑁恒y行存款 60
貸：應收股利 60
④借：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資準備24
貸：資本公積 24
�、萁瑁洪L期股權(quán)投資--損益調(diào)整 120
貸：投資收益 120
借：投資收益 6
貸：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額6
⑥借：投資收益 60
貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整60
借：投資收益 6
貸：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額6
�、呓瑁和顿Y收益 10
貸：長期投資減值準備10
⑧借：銀行存款 250
長期投資減值準備 10
投資收益 22
貸：長期股權(quán)投資--投資成本 180
--股權(quán)投資差額 18
--損益調(diào)整 60
--股權(quán)投資準備24
利潤表(簡表)
編制單位：深遠公司 2000年9月 單位:萬元
項目 本月數(shù) 或本月數(shù)
一、主營業(yè)務收入 143.24 150.5
減:主營業(yè)務成本 90.9 90.9
主營業(yè)務稅金及附加 10 10
二、主營業(yè)務利潤(虧損以“-”號填列) 42.34 49.6
加:其他業(yè)務利潤(虧損以“-”號填列) 1 1
減:營業(yè)費用 0.13 0.13
管理費用 5 5
財務費用 1 1
三、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 37.21 44.47
加:投資收益(損失以“-”號填列) 1.525 1.525
營業(yè)外收入 20 20
減:營業(yè)外支出 40 40
四、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 18.74 26
減:所得稅 6.18 8.58
五、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 12.56 17.42
2001年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試中級試題參考答案中級會計實務（一）
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